小心!严查商贸企业!多地稽查局已开始“动手 ”!

〖壹〗、严查行动背景与现状商贸企业在我国民企中占比大，疫情后虚开发票 、隐匿收入等乱象增多。国家并未因疫情对商贸企业的损失和影响而放松监管 ，反而各地税务稽查局已开始行动 。例如，今年6月11日
，江苏省税务局公开了832家涉及虚开发票的企业信息，这些企业多为商贸企业 ，涉案金额从几万元到超过两个亿不等。

〖贰〗、025年税务严查已全面启动
，检查时段覆盖全年，涉及大中小微各类企业及制造
、服务、商贸等重点行业
。以下9种行为将被重点稽查 ，企业需高度警惕：税务严查的核心背景“双随机”抽查机制 随机抽企业 、随机派检查人员
，全程透明化，覆盖重点稽查对象
、异常企业、非重点企业三类主体。

〖叁〗 、025年税务稽查以“双随机
、一公开
”形式展开 ，重点覆盖电商、直播 、外贸
、建筑等行业
，抽查范围更广、力度更大，企业需重点关注收入隐匿 、虚开发票
、成本造假等10大税务禁区 ，避免触发补税、罚款甚至刑事责任风险 。

〖肆〗 、022年税务稽查以多部门联动、大数据为支撑
，重点打击骗取留抵退税行为，1800余户企业被立案检查 ，同时严查税务人员违法违纪行为，并明确企业检查重点及避雷指南
。

〖伍〗
、024年起
，全国多地严查小规模企业虚开骗税及纳税违法活动，企业需避免以下行为并抓紧自查：严查背景与典型案例国家为支持企业发展出台了系列减税降费优惠政策 ，但部分企业利用政策漏洞虚开发票、偷逃税款
，扰乱税收秩序。

〖陆〗 、稽查逻辑：税务局会对比同行业利润率
、关联方交易占比、境外子公司留存利润是否合理 。违规申请税收优惠：如伪造高新企业资质，违规享受小规模纳税人 、小型微利企业等优惠
。滞留票过多：长期不抵扣也不入账的发票 ，是重大偷税嫌疑的导火索。

好消息!受疫情反复影响小规模纳税人增值税1%优惠继续延续

〖壹〗
、自2022年1月1日起
，小规模纳税人减征增值税政策继续执行，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收 ，适用3%预征率的预缴项目减按1%预征
，具体优惠幅度以实际交易金额为基数计算 。政策核心内容征收率调整：对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，暂减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目 ，暂减按1%预征率预缴增值税
。

〖贰〗、政策执行期限本公告自发布之日起生效
，执行至2027年12月31日。政策延续期长达四年半，为小规模纳税人提供长期稳定的税收优惠环境 ，助力其规划经营与投资 。政策意义与影响 降低税负，激发市场活力通过免税与减征双重优惠
，直接减少小规模纳税人税收支出
。

〖叁〗 、核心减免政策内容月销售额免税标准对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。适用主体：小微企业
、个体工商户等小规模纳税人 。征收率优惠适用3%征收率的应税销售收入 ，减按1%征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目
，减按1%预征率预缴。

〖肆〗、小规模 、小微企业政策已延续至2027年12月31日，核心政策包括增值税减免
、所得税优惠及个体户个税减半等措施
。政策核心内容小规模企业增值税减免 原3%征收率降至1%的政策延长至2027年12月31日。适用对象：年销售额在规定标准以下、会计核算不健全的增值税纳税人 。

淘宝网调整疫情影响地区发票开票时间要求

受疫情影响时间范围公告明确 ，受疫情影响的时间段为2022年3月24日00：00：00至2022年3月29日23：59：59
。在此期间
，因疫情导致卖家开具发票能力受限的，可适用特殊开票时间规定。

开票时间要求：缓冲期规定：卖家需在当地疫情影响结束后10日内完成发票开具 。逾期处理机制：若超过10日仍未开票 ，淘宝网将依据《发票问题的争议处理》和《淘宝网市场管理与违规处理规范》中“违背承诺”条款
，对买家维权申请或投诉进行处置
。

调整时间范围：受疫情影响时间为2022年3月24日00：00：00至2022年3月29日23：59：59。公告于2022年3月24日进行公示通知，并即日起生效 。开票时间延长：对于位于受疫情影响地区的卖家 ，如因疫情问题导致开具发票能力受限
，淘宝网将统一延长开具发票时间至2022年4月8日23：59：59
。

疫情期间免征增值税应用实务-小规模纳税人

〖壹〗 、快递收派服务：为居民提供必需生活物资的快递收派收入免征增值税。纳税人可放弃免税，但放弃后36个月内不得再申请 。发票开具与纳税申报实务案例背景托尼快捷酒店（小规模纳税人 ，按季度申报）：2020年1月：住宿收入206，000元（含税）
，其中专票103，000元（100张） ，普票61
，800元（60张），未开票41 ，200元
。

〖贰〗、疫情期间增值税免税的会计处理需根据纳税人类型区分
，具体如下：小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时，需分两步进行账务处理。第一步 ，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款 ”
，贷记“主营业务收入
”和“应交税费——应交增值税” 。

〖叁〗
、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时，首先需要确认哪些收入属于免税范围。例如 ，提供的文化体育服务、餐饮住宿服务 、旅游娱乐服务
、居民日常服务、教育医疗服务等生活服务业收入
，如果符合免税条件，则应进行免税账务处理
。

〖肆〗 、小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人发生销售业务并符合免征增值税条件时 ，会计分录分为两步：第一步，确认收入及增值税：借记“银行存款 ”（实际收到的款项）
，贷记“主营业务收入
”（不含税销售额）和“应交税费——应交增值税”（按征收率计算的税额）。

〖伍〗
、疫情期间，不同类型纳税人免征增值税的会计处理方式如下：小规模纳税人免征增值税的会计处理当小规模纳税人享受增值税免征政策时 ，会计分录需分两步完成：首先
，确认收入并计提增值税 。

淘宝/天猫因疫情延迟开票主动赔付免责停止公告

〖壹〗、淘宝/天猫因疫情延迟开票主动赔付免责已停止
。根据2023年2月10日更新的《受疫情影响地区天猫发票策略临时调整公告》，此前因疫情原因平台主动将部分店铺纳入延迟开票免自动赔范围 ，该功能现已下线
，商家需重点关注延迟的发票申请，并在赔付倒计时结束前完成开具 ，避免产生赔付。

〖贰〗 、已超时：支付后超过24h仍未发货的订单；『2』网点揽收监控（超时订单执行自动赔付5%）：a
、即将超时：支付后超过40h仍未揽收的订单
，即未来8小时内即将揽收超时的订单；b、已超时：支付后超过48h仍未揽收的订单；注意：以赔付发出的执行赔付结果为准，近来仅对已开放自动赔付的类目商显示该预估赔付金额 。

〖叁〗 、自动赔付的订单时效发货时效默认设置为48小时 ，若商家未主动设置则按此标准执行
。若商家设置发货时效小于48小时（如24小时
、次日发等）
，且订单支付时间在2023年4月27日00：00：00之后，则此类订单需严格遵守约定时效。若订单在48小时内未完成发货及揽收 ，天猫将根据物流公司回传信息判定并执行赔付 。

〖肆〗、淘宝 、天猫、拼多多
、京东、抖音 、快手等主流平台均出台罚款豁免和延期发货政策
。例如，淘宝平台允许商家通过整店报备申请延迟发货赔付免责
，报备成功后订单发货时间将根据结果重新认定，避免因延迟发货导致的罚款和扣分。商家需主动向平台报备受疫情影响的情况 ，平台审核通过后
，相关订单的发货时效要求将被调整 。

受疫情影响,一般纳税人是否可以延期确认增值税扣税凭证用途?

可以延期确认
。分析说明：政策背景：税务总局针对疫情防控期间的特殊情况，对增值税发票综合服务平台进行了升级完善。平台功能升级：升级后的增值税发票综合服务平台允许纳税人按照属期选取确认扣税凭证及用途 。

一般纳税人可以延期确认增值税扣税凭证用途。分析说明：一般情况：在正常的税务处理流程中 ，一般纳税人需要在规定的时间内确认增值税扣税凭证的用途
，以确保税务申报的准确性和及时性
。

需要特别强调的问题延期确认增值税扣税凭证范围：若一般纳税人因疫情防控未在3月份申报缴纳2月属期增值税且未确认扣税凭证用途，可在申报缴纳2月属期增值税前 ，通过增值税发票综合服务平台的“延期抵扣勾选功能 ”确认2月份属期增值税扣税凭证用途
，今后遇此类情形均可比照处理。

准备工作：办理前应当先上传当期增值税发票数据 。增值税一般纳税人还应完成需要当期申报抵扣的增值税扣税凭证用途确认
。此外，纳税人可以按照纳税申报相关规定 ，准备相关申报数据
，确保网上纳税申报顺利完成。